摘要：企业会计内部控制是优化企业经营管理的重要管理方式，在我国市场经济竞争日渐加剧的情况下，应当完善企业内部控制管理体系，基于科学的企业会计内部控制制度能够促进企业的可持续发展。本文主要分析企业会计内部控制管理存在的主要问题，探讨企业会计内部控制优化改革的措施，从而不断优化企业的经营管理体系，达到全面提高企业经营管理水平的目标。

　　关键词：企业; 会计管理; 内部控制; 优化措施

　　企业会计内部控制是企业建设的主要工作任务，应当从企业发展的现实需要出发，根据企业的内外部竞争环境，进一步完善企业会计内部控制管理的有效方法，在全面提高企业竞争力的同时，尽量的提高企业资金运转的效率，避免内部控制存在的问题，形成全员参与的内部控制工作机制，达到全面加强企业监督，避免企业生产经营风险，建立完善的企业预警系统的目标。

　　一、企业会计内部控制的概念分析

　　企业会计内部控制主要指的是企业财务部门为保证企业财产安全，促进企业经营活动有序进行，降低企业经营运转风险而开展的管理活动。它主要由企业财务部门对企业经营者的事前、事中与事后控制。现代企业会计内部控制具有信息化、实时代、全覆盖的特征，强调围绕着企业财务数据信息反映企业运转的得失，辅助企业做出正确的决策，从而保证企业的顺利有序运行。企业会计内部控制是现代企业管理理念与财务管理方式方法的结合，有助于在激烈的竞争环境中提高企业的竞争能力，明确企业的责任管理分工，核实、评价和审计企业的运转经营情况，划定企业深度管理的侧重点，从而保证企业的有效运转，降低企业经营的风险。

　　二、企业会计内部控制存在的问题

　　1.缺乏正确的管理理念

　　企业管理人员应当具有先进的企业管理理念，当前企业管理的制度不够规范，很多企业领导重视实现企业经营利润，不重视节约经营成本，企业内部管理控制建设不科学，很少根据企业经营运转的实际情况创新内部管理控制的方式。一方面，企业会计内部管理控制工作流于形式，内控工作滞后，内控工作未能有效防控风险，严重影响了内部管理控制的工作效率。另一方面企业还缺乏完善的分工协作机制，企业各生产经营部门未能有效投入到内部控制体系当中，内部管理控制分工不明确，会计信息记录不全，业务工作数据与会计数据未能充分地发挥实用价值，不能建立一个实时、动态、科学、全覆盖的内控机制，影响内部控制效率。

　　2.缺乏必要的管理制度

　　企业会计内部控制必须建立健全专业的管理制度，强调依托强有力的规章制度保证内部控制工作的顺利执行。当前，一些企业对内部控制制度建设重视不足，内部控制工作的随意性较大，内部控制缺乏更科学的工作制度不能根据企业内部运转的实际情况，企业的规模建设内部控制制度。一些企业缺乏动态性的内部控制制度的修订完善机制，内部控制制度不能与时俱进，不能根据企业的时代发展需要完善内部控制工作方式方法，传统的内部控制制度严重影响内控效率。

　　3.会计人员素质待提高

　　企业是否配备专业的会计人员直接决定会计内部控制制度的整体水平，只有具备更多具有专业技术能力和丰富经验的人员才能提高内部控制的整体水平。首先，企业会计工作人员数据有限，财务会计人员较多，管理会计较少，现有会计管理人员不能在创新完善内部控制体系方面建言献策。企业会计人员不掌握先进的内部控制工作方法，不具备信息化环境下进行内控工作的必要能力。现有会计人员不能与企业各部门保持协调，因此影响了内部控制的整体质量水平。

　　三、企业会计内部控制的主要措施

　　1.优化内部控制环境

　　为了更好地提高企业内部控制水平，应当优化企业内部控制环境，明确内部控制工作的内容，创建良好的共同参与内部控制工作的氛围。首先，让企业全员认识到内部控制的重要作用，积极的宣传引导企业职工投入到内部控制当中，进一步树立企业员工节约成本意识与主动内控意识，促进职工从思想上、业务上、日常工作中开展内部控制工作，从细微处降低企业的运行成本。其次，大力普及内部的知识，促进职工不断提高业务能力，引导企业员工掌握先进的管理方式，向员工介绍优质企业的内部方法，消除职工仅凭经验进行内部控制带来的诸多问题。第三，大力发挥企业管理者的重要作用，保证企业管理者能够带领员工开展好内控工作，要求企业领导严格的遵守内部控制工作制度，严格执行相关工作纪律，为员树立良好楷模。新时代企业会计内部必须建立良好的内控环境，认同内部控制理念，推动内控工作与业务工作相结合，引导企业员工企业经营实践中自觉的遵守内控制度，达到全面提高内控水平目标。

　　2.完善内部控制机制

　　会计内部控制应当具有集成性、互动性、实践性的特征，强调部门形成完善的协作运转体系。为了更好地推动内控工作的顺利运行，必须建设完善内部控制工作机制，解决因内部控制制度建设不足带来的会计内控执行力度不够问题。首先，企业应当建立内部控制工作部门，完善内部控制工作运转机制，进一步发挥内部部门的监督管理作用，保证内部控制制度的有效执行。监督部门必须保证内控制度的实施，收集内部管理过程中存在的问题，及时修订内部控制工作制度。其次，完善内部会计控制体系，增加会计管理的专业化水平，大力完善会计部门人员编制，积极进行经费投入，认真贯彻和落实内部控制体系，规范企业会计人员的日常工作。第三，优化会计内部控制管理程序，明确各部门在内部控制中的职责，企业应当在各种经济活动中积极进行内控评价，同时加强企业内部各部门的交流合作，通过奖惩机制调动会计内部控制人员的积极性，从而促进内部控制制度的有效落实，解决内部控制的现实问题。

　　3.全面加强内部审计

　　内部审计是开展内部控制的重要条件，完善的内部审计机制才能解决内部管理中存在的具体问题。首先，应当对企业的会计制度进行分析，对会计运转工作中出现的问题进行深度探讨，加强日常会计核算工作，从而保证会计内部控制制度的有效落实。例如，企业会计核算时应当细化核算项目，把握核算时机，找准核算重点，通过核算发现企业会计管理工作中存在的问题，并且保证会计核算资料的真实可靠。其次，会计企业人员应当加强信息的核实工作，保证会计信息的完整性，对不规范的原始凭证应当及时处理。第三，加强企业财务报表的审核工作，在审核财务报表时应当具有历史性的眼光，能够运用大数据等现代技术进行报表分析。第三，会计内部审计还要起到事前监督的作用，及时预判企业业务项目运转中可能的风险，加强事中管理，及时收集相关数据信息，对出现的问题应当及时止损。事后还要做到审计结果的展示工作，提供信息给企业的各级管理层，从而为企业经济决策提供强有力的基础。

　　4.构建内外协调机制

　　会计企业应当构建完善的内部控制机制，在强化内部控制的同时，还要进一步优化内外部协调的机制。实现内部控制与外部监督的有效协调，依托科学的外部监督推动内部控制的深化改革。首先，应当完善经济管理工作制度，不断提高服务意识，构建企业与行政管理机关的监督管理，发挥行政管理部门的监督保障作用，注重在行政部门的监督下提高内部控制的水平，强调企业会计部门自觉的接受行政机关的监督，自觉进行税务信息的上报，积极接受相关部门的审计监督管理。其次，企业还要大力提高信息披露的主动性，注重根据服务对象的需要主动提供数据信息，同时发挥社会媒体的监督作用，让企业的内部控制得到进一步执行，只有保证相关企业信息需要，自觉的接受来自合作伙伴的监督，才能提高内部的运转的整体效率。第三，还要发挥第三方审计机构的重要作用，聘请专业的审计机构进行全面审计，从而保证内部控制的顺利实施，梳理内部控制存在具体问题，依托专业机构反馈意见优化内控机制。

　　5.完善内控技术措施

　　为了提高内部控制的整体水平，应当完善内控技术措施，大力引进先进的内部控制技术手段。首先，应当建立内部控制管理制度，明确内部控制责任分工，防止内控权力集中在企业一人身上，应当发挥企业董事会、监事会等的内控作用，保证内控部门工作独立性，防止外界对企业内控的干扰。其次，大力把数据技术、信息技术、智能化管理技术应用到企业会计内部控制制度当中。应当开发专业的内部控制系统，强调会计内控系统与财务数据信息与业务办公系统有效衔接，从而全面进行会计数据信息监控。第三，建立预算控制管理工作制度，加强预算管理工作水平，企业应当符合企业需要的经营项目的预算管理机制。对相关人员的预算进行有效调整，完善预算控制管理体系，构建一个完善的预算控制系统，提高预算的整体质量。

　　6.提高会计人员素质

　　会计人员的素质直接影响会计内部控制工作的整体质量水平，应当加强会计人员的专业素养，防止会计信息传递不当的问题。首先，大力引进具有丰富会计内控经验，有较高管理水平的会计人员，依托专业会计人员做好会计内控的制度建设工作。其次，大力组织开展会计人员的业务培训工作，促进会计人员掌握先进的会计管理工作方法，大力围绕着信息技术背景下的会计内控工作进行业务能力培训，从而提高会计人员的工作能力，解决会计工作存在的现实问题。第三，加强对会计人员的职业监督，提高会计人员的约束能力，加强对会计人中的绩效考评，防止会计人员因工作态度和职业道德方面问题带来的风险。应当及时对会计队伍进行优胜劣汰，从而提高会计内部控制工作的效率，达到有效保证企业储信息质量与工作效率目标。

　　结论

　　我国企业的会计部门应当重点加强内部控制工作的建设，强调完善内部控制管理工作的体系，明确企业财务部门内部控制工作的重点，形成各部门相互配合的机制，加强信息技术的利用水平，最终不断优化内部控制工作制度，提高财务人员综合水平，从而达到不断监督和强化内部控制荛的目标，提高企业内部控制管理的整体水平，达到以推动我国企业快速发展的目标。C

　　(作者单位：四川一汽丰田汽车有限公司长春丰越公司)

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