高校税收筹划的建议探讨
文/王晓霞  2020年第08期第134页  2020-07-21

  摘要:当下正处于我国高等教育持续发展重要阶段,高校扩招、教学改革等事业如火如荼地开展着,各项学科建设及人才引进都需雄厚的资金给予必要支持,而科学的纳税筹划可以为高校节省大量资金,故受到高校财务管理人员充分重视。本文对高校税收税种、纳税筹划重要性分析,提出相关税收筹划建议,旨在为高校稳定发展提供一定理论参考。

  关键词:高校;税收筹划;建议;发展高校不断改革背景下,其资金来源也逐渐向多元化方向发展,且高校的经营性收入在资源来源方面占比不断增加[1]。高校作为我国重要纳税群体之一,依法纳税是高校税收筹划的基本原则之一。但是现阶段,部分高校对税收筹划认知不全面,没有相关计划,财务人员税收筹划经验不足,导致高校承担过多不必要的税负。高校纳税需在不违反法律的前提下,对筹资、投资活动策划安排,确保高校自身获取更大的经济利益。且高校本身为非营利机构,其在税收方面享受国家税收优惠政策,通过科学的税后筹划,可有效降低高校税收压力,促进高校更好发展。

  1.高校纳税筹划的作用

  1.1可提高高校职工纳税意识

  高校为社会输送有用人才,提供科研劳务,属非盈利机构,故其纳税活动没有得到管理层及税务机关充分重视[2]。例如,高校管理层认为“税收不仅学校”,不重视纳税筹划,会计人员也没有对税收法律深入研究,导致纳税筹划缺乏专业人员,纳税筹划不理想。

  高校为事业单位,对财务人员工作的奖惩力度不强,导致财务人员在纳税筹划上缺乏积极性。财务人员纳税筹划意识不足,也会影响纳税筹划工作落实。而通过有效的纳税筹划,反而能够让教职工认识到纳税的重要性,从而强化其纳税意识。

  1.2有利于保证资金发挥应有价值

  当下国家大力支持教育事业发展,国家对高校发展给予大量资金支持,积极倡导建设“双一流”校区,提高教师待遇。在此背景下,高校只有将雄厚的资金真正用到教育改革、教育完善方面,才能体现资金最大价值[3]。而通过合理的纳税筹划,可以达到税后收益最大化,是资金合理利用的重要途径,也是高校财务人员需考虑的重点内容之一。

  1.3有利于提高财务管理部门综合水平

  高校财务部门工作人员长期处于短缺状态,更有的高校财务人员由教务人员兼任,其财务管理队伍整体素质不高,其专业能力技能应付日常工作,不涉及纳税筹划。纳税筹划属于财务管理重要部分之一,通过合理的纳税筹划,在法律规范范围内,对高校经济活动提前规划,可提高办学经济效益,减少不必要的资金浪费。

  2.高校纳税税种分析

  2.1增值税

  科研事业的横向课题收入,横向课题经费为科研人员为企业提供有偿技术服务,开展技术咨询、转让、开发等服务,办理好手续后可免缴增值税,若不符“四技”条件,则需缴纳增值税。

  租金:以学生公寓、教师公寓向社会人员开放,获取的租金需缴纳增值税。

  代收款项:高校代收的各项款项,支付给对方后,余额征收增值税。

  培训费:举办培训班、进修班取得的收入,进入学校账户,学校开具票据的培训收入,不收增值税[4]。但下属部门开设的培训班,需缴纳增值税。

  2.2企业所得税

  高校横向收入、入学捐资助学收入、以学生公寓提供给社会人员获取的资金等服务费用,需缴纳企业所得税。

  2.3个人所得税

  我国现有个人所得税制度设有11个税目,而高校个人所得税涉及到的往往是工资薪金所得税及劳务所得税[5]。

  工资薪金所得税:高校按月发放给教职工的工资、绩效,包括学期课时费、论文指导费等,按照薪金发放方式不同,应缴纳的个人所得税也有一定出入。

  劳务报酬:个人独立从事非雇佣劳务得到的报酬,如聘请专家讲座、评审、咨询、审稿等。劳务报酬所得需缴纳一定个人所得税,取得一次性收入为一次,一个项目连续收入,则一个月内缴税一次。

  3.高校纳税筹划的原则分析

  3.1筹划性原则

  筹划性原则重点在于“筹”,强调通过预见性的处理,规划好各项工作。高校的各项经济活动都需提前规划、安排,可通过合同的形式规定各项活动,确保经济业务按照事先规划的场景有序开展,最后的纳税情况也按照预见性处理从容纳税[6]。

  3.2合法性原则

  高校的纳税筹划必须在国家法律规范范围内开展,纳税筹划严禁偷税、漏税、骗税发生。高校本身享受国家税收优惠,但是高校只有在遵守国家法律的前提下,才可正常享受国家的税收优惠。

  3.3整体性原则

  纳税筹划要坚持整体性原则,即高校的纳税筹划是整体的税务规划,并不是单纯降低某种税负而进行的单一策划,其必须统筹考虑到高校自身的经济效益,站在高校发展的角度综合考


【编辑:editor】
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