摘要：当下正处于我国高等教育持续发展重要阶段，高校扩招、教学改革等事业如火如荼地开展着，各项学科建设及人才引进都需雄厚的资金给予必要支持，而科学的纳税筹划可以为高校节省大量资金，故受到高校财务管理人员充分重视。本文对高校税收税种、纳税筹划重要性分析，提出相关税收筹划建议，旨在为高校稳定发展提供一定理论参考。

　　关键词：高校;税收筹划;建议;发展高校不断改革背景下，其资金来源也逐渐向多元化方向发展，且高校的经营性收入在资源来源方面占比不断增加[1]。高校作为我国重要纳税群体之一，依法纳税是高校税收筹划的基本原则之一。但是现阶段，部分高校对税收筹划认知不全面，没有相关计划，财务人员税收筹划经验不足，导致高校承担过多不必要的税负。高校纳税需在不违反法律的前提下，对筹资、投资活动策划安排，确保高校自身获取更大的经济利益。且高校本身为非营利机构，其在税收方面享受国家税收优惠政策，通过科学的税后筹划，可有效降低高校税收压力，促进高校更好发展。

　　1.高校纳税筹划的作用

　　1.1可提高高校职工纳税意识

　　高校为社会输送有用人才，提供科研劳务，属非盈利机构，故其纳税活动没有得到管理层及税务机关充分重视[2]。例如，高校管理层认为“税收不仅学校”，不重视纳税筹划，会计人员也没有对税收法律深入研究，导致纳税筹划缺乏专业人员，纳税筹划不理想。

　　高校为事业单位，对财务人员工作的奖惩力度不强，导致财务人员在纳税筹划上缺乏积极性。财务人员纳税筹划意识不足，也会影响纳税筹划工作落实。而通过有效的纳税筹划，反而能够让教职工认识到纳税的重要性，从而强化其纳税意识。

　　1.2有利于保证资金发挥应有价值

　　当下国家大力支持教育事业发展，国家对高校发展给予大量资金支持，积极倡导建设“双一流”校区，提高教师待遇。在此背景下，高校只有将雄厚的资金真正用到教育改革、教育完善方面，才能体现资金最大价值[3]。而通过合理的纳税筹划，可以达到税后收益最大化，是资金合理利用的重要途径，也是高校财务人员需考虑的重点内容之一。

　　1.3有利于提高财务管理部门综合水平

　　高校财务部门工作人员长期处于短缺状态，更有的高校财务人员由教务人员兼任，其财务管理队伍整体素质不高，其专业能力技能应付日常工作，不涉及纳税筹划。纳税筹划属于财务管理重要部分之一，通过合理的纳税筹划，在法律规范范围内，对高校经济活动提前规划，可提高办学经济效益，减少不必要的资金浪费。

　　2.高校纳税税种分析

　　2.1增值税

　　科研事业的横向课题收入，横向课题经费为科研人员为企业提供有偿技术服务，开展技术咨询、转让、开发等服务，办理好手续后可免缴增值税，若不符“四技”条件，则需缴纳增值税。

　　租金：以学生公寓、教师公寓向社会人员开放，获取的租金需缴纳增值税。

　　代收款项：高校代收的各项款项，支付给对方后，余额征收增值税。

　　培训费：举办培训班、进修班取得的收入，进入学校账户，学校开具票据的培训收入，不收增值税[4]。但下属部门开设的培训班，需缴纳增值税。

　　2.2企业所得税

　　高校横向收入、入学捐资助学收入、以学生公寓提供给社会人员获取的资金等服务费用，需缴纳企业所得税。

　　2.3个人所得税

　　我国现有个人所得税制度设有11个税目，而高校个人所得税涉及到的往往是工资薪金所得税及劳务所得税[5]。

　　工资薪金所得税：高校按月发放给教职工的工资、绩效，包括学期课时费、论文指导费等，按照薪金发放方式不同，应缴纳的个人所得税也有一定出入。

　　劳务报酬：个人独立从事非雇佣劳务得到的报酬，如聘请专家讲座、评审、咨询、审稿等。劳务报酬所得需缴纳一定个人所得税，取得一次性收入为一次，一个项目连续收入，则一个月内缴税一次。

　　3.高校纳税筹划的原则分析

　　3.1筹划性原则

　　筹划性原则重点在于“筹”，强调通过预见性的处理，规划好各项工作。高校的各项经济活动都需提前规划、安排，可通过合同的形式规定各项活动，确保经济业务按照事先规划的场景有序开展，最后的纳税情况也按照预见性处理从容纳税[6]。

　　3.2合法性原则

　　高校的纳税筹划必须在国家法律规范范围内开展，纳税筹划严禁偷税、漏税、骗税发生。高校本身享受国家税收优惠，但是高校只有在遵守国家法律的前提下，才可正常享受国家的税收优惠。

　　3.3整体性原则

　　纳税筹划要坚持整体性原则，即高校的纳税筹划是整体的税务规划，并不是单纯降低某种税负而进行的单一策划，其必须统筹考虑到高校自身的经济效益，站在高校发展的角度综合考