摘要：随着社会经济的高速发展以及市场竞争的加剧，众多企业都引入了如全面预算管理等高效的管理会计手段;但在实际应用中，一些企业并没有达到预期的管控效果，这是因为很多企业只是盲目照搬先进企业的全面预算管理工作模式，没有结合企业自身的发展战略进行调整。因此，企业在建立全面预算管理体系时，应当以企业的战略规划作为导向，构建紧扣企业经营目标的全面预算管理体系。基于此，本文首先梳理了全面预算管理的内涵，并分析了企业开展全面预算管理时存在的主要问题，在此基础上，提出如何以企业战略为导向构建全面预算管理体系，希望为相关人士提供借鉴与参考。

　　关键词：战略导向;全面预算管理体系;预算编制;预算执行

　　引言

　　全面预算管理属于管理会计的范畴，是提升企业综合管理能力、提高预算执行力、优化企业资金配置的现代化管理手段。以企业战略为导向，这也是管理会计的一项工作核心，同时也是有效发挥企业预算管理效果的重要前提。根据企业的发展战略，对企业未来一段时间内的的财务活动进行全面筹划与合理预测，以此将财务指标、非财务指标进行合理的配置，并做好整个流程工作的监督工作，及时地进行反馈，对经营活动提供相应的指导，确保决策计划的可行性。通过确定预算、预算执行、预算控制、风险评估等工作，完善全面预算管理体系，将其协调、规划的效用发挥到最大化，为企业的健康发展奠定稳固基础。

　　1.全面预算管理的内涵概述

　　预算属于企业分配财务、非财务资源的方法，也属于企业实现战略目标的基础保障。全面预算管理工作是对传统预算管理模式的优化升级，体现了全面性并加强管理职能，涵盖多个工作环节：包括预算编制、执行、监督控制、调整、分析、考核评价等。全面预算管理工作的开展，应当以企业的发展战略目标为指导，实现对各项经营活动、财务状况开展事前筹划，编制预算并分解到各部门;利用预算执行控制、评价分析等，来保证各阶段的实际支出控制在预算的范围内，为企业科学配置资金资源，推动企业战略目标的实现。

　　2.企业全面预算管理体系构建存在的问题

　　2.1内部利益矛盾影响预算管理功能发挥

　　企业要想落实战略目标，就需要确保企业内部各个部门、管理机制相互配合与协调。但就实践的过程进行分析，企业的发展面临许多冲突问题，如企业整体利益与各个部门利益存在矛盾。在进行预算编制的阶段，许多部门都是从本部门的角度出发，没有充分对企业整体的战略目标进行考量，这就导致了整体目标与各部门目标不一致的矛盾，长此以往，全面预算管理体系也无法指导企业的日常经营活动，不利于企业战略计划的落实。

　　2.2企业预算评价考核机制不完善

　　全面预算管理在预算编制完成后，为了使各部门更好地执行预算，就需要有效的机制加以配合，来保证各部门的实际情况始终控制在预算的范围内，这一有效机制就是评价考核。但是目前很多企业都存在重编制、轻执行的情况，缺乏完善的评价考核机制，如果考核评价不到位、考核机制不完善，即便预算编制得再精细，也只是不能落到实际的表面功夫，也就难以通过全面预算管理推动企业战略目标的实现。此外，一些企业意识到了评价考核的重要性，建立了评价考核机制并制定了相关的评价考核标准，但此后一直沿用这一标准，考核标准固化的问题较为突出。企业应当意识到，评价考核的标准制定并不是一劳永逸的，应当根据企业每年的发展战略目标进行调整，在年初编制预算的同时，也应当重新设置评价考核标准，这样才更能有效贴合企业的战略目标。

　　3.战略和全面预算管理的关系

　　3.1战略对全面预算管理具有导向作用

　　所谓战略，就是企业对未来一段时间所制定的发展规划，立足于自身的盈利情况、市场环境变化情况、行业特点等角度进行全面地分析，由此制定出合理的企业战略规划。企业的战略目标需要资金资源的推动，而企业全面预算管理工作的重点正是合理安排企业的资金资源分配，所以说战略对于全面预算管理具有导向作用[1]。战略规划可以为预算工作的安排指出方向、提供指导。

　　3.2全面预算管理对战略目标的实现具有推动作用

　　企业通过全面预算管理合理分配资金，促进各项经济活动的顺利开展，以便于达成企业制定的战略目标。在全面预算管理体系中，首先根据企业的战略规划进行总体的预算编制，之后根据企业各部门的权责将预算编制细化分解，分配给各个部门，各部门内部再将预算目标细化到人，并且作为各部门人员的考核指标。除根据各部门分解外，还根据时间线，即季度、月、日进行细分。每月统计各部门的实际收支情况，和当月预算进行比较，分析其中的问题，并加以改进。通过这种细化分解并跟进的方式，保证每个时间段的实际情况都控制在预算目标范围内，推动战略规划的有效落实。

　　4.基于战略导向的企业全面预算管理体系构建思路

　　4.1突出全面预算管理的全面性

　　在设定企业预算管理目标的阶段，需要以战略导向为预算管理目标。同时还应对全员开展全面预算管理的宣教，明确全面性的概念，使各部门不能只将眼光局限在自己的部门，要多考虑企业整体的战略目标，缓解内部的利益矛盾，加强沟通与协作。此外，企业在进行预算管理的阶段，可能会受到内部因素、外部因素的制约，例如行业市场需求不断变化、国家政策调控等，还会受到内部资金不足、管理人员缺乏经验、全过程管控不到位、员工参与积极性不高等方面问题的影响。这些因素导致企业开展全面预算管理工作面临一定的不确定性，导致预算资源分配不合理[2]。基于此，企业需要以企业整体的战略导向为核心，制定全面预算管理目标，并在预算的制定中考虑到可能存在的风险问题，使预算管理更加全面，预算编制时可能还需要预留一部分风险应对的预算，避免风险突发影响预算控制目标和企业战略目标的实现。

　　4.2围绕企业战略目标开展预算的规划及编制工作

　　企业开展预算编制工作之前，需要了解企业的战略规划、经营目标，收集相关信息。在收集信息以后进行整理，这些信息要覆盖企业的财务数据以及所在行业的相关信息等。在收集信息数据的阶段，务必要保证获得真实的信息内容[3]。在此之后，对收集到的数据进行更加详细的分析工作，将企业当前的经营情况和企业的发展战略目标进行比对，预估企业要实现战略目标需要投入的资源。把这些分析结果作为预算编制的重要参考，引入增量预算编制法、滚动预算编制法、固定预算编制法等，对不同的项目采用不同的预算编制方式，提升预算编制的科学有效性。

　　在企业完成前期预算准备工作之后，需进行预算规划，其中其中长期预算可以以长远发展战略为核心，制定促进企业稳定发展的目标。短期预算，则围绕中长期目标进行年度、季度、月度的和各部门的预算规划，并进一步细化落实到人，由此约束各个岗位的员工，确保预算目标仅仅围绕企业战略目标。

　　4.3确保战略导向的全面预算管理的执行落地

　　预算执行是全面预算管理工作的一项关键内容。即使是企业制定的全面预算管理目标再细致、再合理，如果预算执行存在问题，那么也无法达到预期的规划与控制效果。所以，企业务必要以战略导向的全面预算规划为基础，不断提升预算的执行力。从企业的发展角度来看，建立沟通机制，确保能促进各个部门的沟通与协作，搭建监管渠道，确保预算计划能够上传下达，并且加快信息的交换与传递速度，使得各个部门的工作都能处于管控范围当中，有利于实施全面预算管理的实施落地。与此同时，在执行的阶段，需要记录预算执行的方式方法等，并与后续实际的执行情况进行对比。采用科学化的执行方式，摒除效果不明显的管理方法，将预算指标落实到各个岗位中，约束员工的行为，并将预算执行情况汇总，及时汇报给领导层，进行动态化的反馈与合理调整。

　　4.4做好战略导向的全面预算管理的监督及评价考核

　　为了保证全面预算管理的执行效果，就需要做好科学化的评价与监督控制工作，还要在管理机制层面，将全面预算管理理念与战略导向互相融合。首先，企业需要对全面预算管理的过程进行监督与跟踪，利用执行阶段的实际情况，做好监督管控的工作。财务部门定期跟踪分析各部门的经营状况并与预算进行比对，分析其中的问题并反馈给业务部门加以改进，保证每个时间段的经营状况都控制在预算目标的范围内，推动战略规划的有效落实。通过这种动态化的监督管理及部门交流机制，促进各个部门的沟通与交流，互相牵制、互相监督。

　　此外，还应当建立一套配合评价考核的奖惩机制，在定期的考核完成后，根据各部门的考核结果进行奖惩。对于实际和预算目标存在较大偏差的部门，依据奖惩机制需要给予相应惩罚，甚至发现徇私舞弊，侵占企业资产等情况，需要给与严惩，甚至追究法律责任。对于实际超出预算目标预期的部门，给予相应的奖励，以提升激励性，使得企业各级员工都能意识到全面预算管理与自身的关系，推动全员有效参与，增强全面性。

　　5 结束语

　　随着市场竞争愈发激烈，企业需要从做好财务管理的工作入手，以战略发展为核心导向，引入全面预算管理理念，并逐步构建完善的全面预算管理体系。对于相关管理人员来说，其需要提升自身的知识储备量，并且学习现代化的管理经验，科学化发挥预算编制、执行、监督、考核评价的实际作用，确保预算目标制定过程的合理性与科学性，进一步提升企业综合经济效益。在实现企业资源科学化配置的同时，加快资金的周转率，提升企业的整体抗风险能力，逐步创造更高的经济价值，实现企业的战略发展目标。C

　　(作者单位：天虹数科商业股份有限公司)

　　参考文献

　　[1]徐卫克.战略导向下企业预算管理体系的构建分析及运用[J].中国外资,2019(24):139-141.

　　[2]郑英.基于企业战略视角的全面预算管理体系构建策略[J].企业改革与管理,2019(23):125+127.

　　[3]邵梅媛.基于战略导向下企业全面预算管理体系的构建[J].现代经济信息,2019(13):305.