摘要：内部审计部门是企业运行中较为重要的部门，也是企业内部管理的重要部门，对于企业发展发挥着关键性作用。但是由于受到诸多因素的影响，当前我国很多企业内部审计部门工作的效率较为低下，难以充分发挥审计职能，在推动企业稳定发展、降低企业风险方面所发挥的作用不够明显。基于此，本文就从这一视角进行了分析，探究内部审计工作中所面临的问题，并提出一系列提升内部审计工作效率的策略。

　　关键词：内部审计;工作效率;审计职能;风险当前随着我国市场经济的快速发展，我国企业所面临的竞争环境更为激烈，很多企业为了提升综合竞争力开始注重内部管理，对企业规章制度、运行体系等进行了重设，取得了良好的效果。而内部审计部门作为企业中不可或缺的一部分，也应当积极性改革与创新，跟随企业的发展步伐，对工作流程进行优化，不断提升工作的成效。这一方面需要企业提升对审计部门工作的重视度，使其有足够的独立性，另一方面审计人员自身也应当加强学习，通过新技术、管理手段提升工作效率。

　　一、企业内部审计工作效率的影响因素

　　效率是一个经济学的概念，指的是在一定资源投入状况下产出水平的高低，或者指在产出相同的情况下，所需要投入资源的强度。一般来看，在资源投入相同的状况下，产出越高，或者在产出一定状况下，资源投入越少，那么说明经济活动的效率越高。所以可以将审计效率理解为审计工作资源投入与审计业务之间的比例关系。要想提升审计工作效率，就需要在特定时间内高质量完成更多的审计工作。从实践来看，企业内部审计工作效率主要受到重视度、工作方式、审计人员综合素质等因素的影响。

　　1.企业领导对审计工作的重视度

　　企业内部审计工作效率提升过程中，企业领导的重视度是较为关键的因素，只有企业领导对审计工作较为重视，能够从制度、权限等各方面为审计人员赋能，赋予审计人员较高的独立性，不干扰其工作，才能够确保审计工作的有序开展。且企业领导对审计工作的认识影响着员工对审计工作的认识，一般企业领导如果较为注重审计工作，那么企业员工也会对审计工作较为重视，能够主动配合审计人员开展工作。而如果企业领导不注重审计工作，不能为这一工作的开展提供支撑，那么就会导致员工忽视审计工作，不能主动配合审计人员，从而会影响审计工作的开展，也会导致审计效率低下。

　　2.工作方式

　　当前随着互联网的快速发展，一系列新技术不断涌现出来，为内部审计部门有效开展工作提供了便利，但是由于受到思想观念、资金等因素的影响，很多企业依然运用的是传统的审计工作方式，不仅审计人员的工作压力较大，而且在工作中容易出现错误，难以取得良好的成效。如果企业能够对审计工作进行创新，引入新的信息化系统，对审计人员的工作进行分解，或者重新分配工作，那么就能够使计算机系统发挥更大的带动作用，促进企业审计工作效率的提升。所以从这里来看，工作方式也是影响审计工作效率的重要因素。

　　3.审计人员综合素质

　　审计人员是审计工作开展的主体，他们的综合素质高低直接影响着审计工作的效率。在社会经济快速发展的过程中，很多企业的发展环境都发生了变化，原有的财务工作方式、会计核算方式等也出现了变化，这对审计人员提出了更高的要求，审计人员不仅要掌握丰富的审计知识，具备较高的职业素养，而且还要掌握业务知识，对企业运行的方方面面进行详细了解，这样才能够更好地开展审计工作。此外，国家税收政策也处于变动过程中，各种政策层出不穷，审计人员只有不断学习新知识，更新知识结构，才能够满足工作需要。如果审计人员知识结构长期停滞不前，势必会影响工作效率。

　　二、企业内部审计工作中面临的问题

　　近年来随着市场竞争的不断激烈化，很多企业开始对内部审计工作提升重视度，构建了内部审计部门，并建立了对应的审计工作体系。但是受到多种因素的影响，企业内部审计部门工作中依然存在一些问题，整体工作效率并不高。

　　1.审计范围狭窄

　　审计部门是企业的监督部门，其发挥的是监督和检查的作用，工作范围是较广的，不仅要对企业的财务信息、资金情况等进行监督，而且还要监督审查企业的规章制度是否符合发展需要、有无出现不合理的地方，对风险运行评估并对内部控制体系进行审核等，涉及到诸多方面的内容。但是当前很多企业内部审计部门在日常工作中都较为注重财务信息、资金情况等的审查，却忽视其他方面的审查，导致审计工作的作用无法得到全面凸显。且一些内部审计人员在审计过程中往往较为注重对数据的真实性和完整性进行审核，而很少会从宏观上对企业运营管理进行审核，具体的审计工作与企业管理相割裂，影响了工作效果。此外，大部分企业内部审计部门所开展的工作都属于事后审计，仅仅是在发生过经济活动之后才进行审计，而难以做到事前审计，无法对风险及时进行管控，也导致审计部门的作用发挥受到限制。

　　2.审计工作方式滞后信息化技术引入到企业内部审计工作中能够大大提升内部审计的效率，且能够促进审计工作方式的转变，并使事后审计向事前审计、事中审计等过度。但是当前很多企业内部审计部门并没有及时引入信息化系统，对信息技术的运用较为滞后，如在对财务数据信息审计的时候，需要人工对数据信息进行汇总，一些企业甚至还运用的是手工查账的方式，这无疑会导致审计工作效率的降低。最为直接的表现就是，在查账的时候，需要通过询问会计工作者或者有关的经办人员来获得内部运营情况信息以及审计数据信息，而并非利用互联网或者计算机等系统对数据进行对比和分析，难以提升辨别数据信息的能力。此外，在传统模式下，审计人员通常只审核报表、凭证、明细账以及总账等资料，没有对数据背后真正的含义进行深入分析和挖掘，如此无法审计出企业中蕴藏的潜在风险，不利于企业的更好发展。

　　3.审计机构及人员设置不科学

　　内部审计部门在工作中应当具备较高的独立性，这也是审计人员开展工作的前提条件，而要想保证审计工作的独立性，就应当科学设置审计机构，并做好人员的有效安排。当前在我国很多企业中都存在内部审计机构和人员设置不科学的问题，导致审计工作缺乏独立性，且审计效率低下。如一些企业审计部门依附于财务部门，审计工作与财务工作相混淆，弱化了审计的职能，影响了审计效率。还有一些企业由财务人员兼职审计工作，将内部审计作为附属工作，也影响了审计的独立性发挥。此外，一些企业虽然设置了独立的内部审计部门，但是并没有严格依据具体工作需要设置审计岗位，现有的审计人员较少，难以满足工作需要，也影响了工作效率。

　　三、提高内部审计工作效率的策略

　　1.提升企业领导对审计工作的重视度

　　内部审计工作的目的在于帮助企业查错纠错，推动企业的持续稳定发展。虽然从表面来看，其与企业内部其它部门之间是存在冲突的，很多部门将企业内部审计部门视为“敌人”，不愿意配合审计人员开展工作，且企业领导对审计工作重视度低下。但是从本质来看，内部审计部门并非是“敌人”，而是帮助企业各个部门良好发展的主体，是企业的经济良医，是职务舞弊的克星，是企业文化的传播使者。所以企业领导应当致力于提升内部审计地位的工作，赋予内部审计较高权利，定期听取审计负责人的工作报告，对内部审计的工作要指导到位、激励到位。要建立独立审计组织架构和直达高层的信息通道，内部审计的独立性、权威性与隶属层次息息相关，没有独立的审计组织和直达高层的信息通道，审计人员就不能客观公正地表达自己的意见，或者审计的声音会打折。同时还要建立和健全良好的内部控制环境，支持审计部门宣传合规文化，使员工改变对审计部门的看法，主动配合审计人员开展日常工作。

　　2.拓宽审计范围，并创新审计方式

　　企业内部审计部门作为综合性的审查部门，应当适当对自身的工作范围进行拓展，要站在企业发展的大层面上设定工作目标，不仅要对财务凭证、财务报表以及资金等进行审查，而且还要对企业其它方面的运行进行审查，包括内部控制体系、企业运行风险、组织体系合理性等，使审计工作发挥更大的效用。还要积极对计算机信息系统进行运用，对审计工作方式进行创新，使原有的事后审计不断向事前审计靠拢。第一，可以构建内部信息共享平台，审计部门通过平台对各项信息进行获取，并利用有关的技术、软件等对数据信息进行汇总、分类、审核等，提升审计的效率。第二，构建基础数据库，实现审计数据库与业务软件、财务软件等的共享。还要根据业务系统、财务系统等构建分析模块，为审计人员更好地对各项业务信息进行分析、探究业务活动的关系等提供有利作用，通过各种新技术为审计工作提供支撑，促进审计效率的全面提升。

　　3.科学设置审计机构，并提升审计人员的综合素质

　　由于不同企业的规模大小不同、业务量也不同，所以企业应当结合自身的实际情况设置审计机构、配备适量的审计人员。要确保内部审计部门具有一定的独立性，科学划分审计部门与财务部门的职责、业务范围等，避免出现两个部门工作交叉的情况，且禁止由财务人员担任审计工作。同时，要顺应企业发展，调整和配置审计资源，招聘和提拔培养新的审计人员，使审计人员的专业能力从财务、审计向采购、工程和信息化过渡，确保审计部门的工作得到均衡分配。此外，还要对内部审计人员加强培训，提升他们的综合素质与技能，推动审计工作效率的提升。比如可以定期组织审计人员参与培训，多学习先进的审计技能，掌握新的审计理念等。还要制定高标准、统一的人才选拔机制，为审计人员营造公平竞争、积极向上的氛围，如对那些领导能力较强、综合素质较高的人员提供更大的发展空间，可以将其安排到管理层等，调动其他人员提升工作质量和效率的信心。

　　4.构建激励机制

　　企业要通过激励机制的构建，提升审计人员的工作热情和积极性，推动审计效率的提升。如可以构建职位贡献评价系统，并运用差异化的薪酬制度，为绩效高的审计人员发放更高的薪酬和奖励。也可以采用其它的激励方式，实行多元化激励。如为工作效率高、业务能力强的人员提供带薪休假的机会、或者送员工出国深造等。此外，还可以将审计成本与审计人员的个人利益挂钩，设定审计成本限额，更好地对审计成本进行调节。C

　　(作者单位：海南省罗牛山股份有限公司)

　　参考文献

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