标题:财税改革下的营改增动向
作者:文/本刊记者 李冰漪
日期:2014-08-15 17:03:57
内容:
不久前出台的《物流业发展中长期规划》和《深化财税体制改革总体方案》对物流业发展具有重大意义。《物流业发展中长期规划》指出，规范税制、公平税负，有利于营造良好发展环境、激发市场活力和内生动力，对稳增长、保就业具有积极意义。深化税制改革，完善营改增，与物流业息息相关。为此本刊记者采访了国务院发展研究中心资源与环境政策研究所专家组组长倪红日，请她来回答有关税改的问题。
统筹兼顾五个方面
谈起中共中央政治局不久前审议通过的《深化财税体制改革总体方案》，倪红日认为，这个决定把十八届三中全会关于财税体制改革归纳为三个部分，预算管理体制或者预算体制的改革，预算管理方面的改革。现在大家知道，营改增正在如火如荼的进行推进，现在2+7，两个行业七个方面具体的领域都推进了营业税改为增值税，中央决定或者说根据中央的精神力争在2015年底准备把营改增主要部门要完成。但是实际上在推进过程当中取得很大成效的同时，也面临着一些更加艰难的选择，因为营改增实际上并不是简单的一个税种改为另外一个税种的问题，它涉及到了很多方面，所以我们觉得需要有统筹兼顾的思维来设计或者说确定下一步改革的具体进程。在具体方案当中或者实施方案当中，需要统筹兼顾五个重要方面。
倪红日认为，第一是统筹兼顾的，就是税制改革需要统筹税收收入功能与调节经济结构功能之间的关系，之所以提出这样一个统筹思想，就是因为有一些人认为营改增很大的效应或者它的主要作用是在于来调节产业结构，实际上这个看法也不能说是不对的，但是有一定的片面之处。营改增很重要的是规范我们的税制，而且强化或者说科学规范税制整个税收体系或者税制对筹集财政收入的功能，所以它面临非常具体的一些问题。
第二个是税制的公平性与税收政策之间的关系。财政部现在已经着手清理各个方面的，包括区域和行业的税收优惠政策，主要目的是为了规范我们的税制，提供一个建立在市场决定机制的基本原则基础上的公平税制，公平的税制是以中性税制为基础的。所以应该尽量的清理和减少税收优惠的政策。
第三是要统筹营改增或者税制的改革与中央地方分税制完善之间的一个关系。营业税是地方税当中的主体税种，营业税大体占到了整个的地方本级税收收入的50%左右，所以在营改增以后，如何解决好地方税源的问题，是非常重要的。在营改增的推进过程当中，现在采取的是权益性处理办法，并不是一种合理或者科学的制度安排，所以下一步需要在这方面解决很多问题。
第四是税制改革与税收征管之间的关系。在推进营改增的过程当中，税务系统在征管方式上悄然发生了很大变化，由于营业税改为增值税，那些改为增值税行业的企业，征管已经由地方税务局转为了国税局，所以在整个征管的过程当中，国税局这个系统的征管，它的范围在增加，迫使它的征管模式也在悄然发生变化。2015年底要把所有的营业税改为增值税，中央力争要这样做，实际上后面有几个行业，它的征管难度是很大的，比如说建筑安装业、金融业和房地产业，如果把营业税改为增值税的话，它也面临很大的征管问题，有些领域像金融业的征管，改为增值税以后征管难题是全球性的难题，面临的挑战很大。
第五个是各个税种之间的关系，营业税改为增值税之后，现在为了调整中央和地方分税制关系已经涉及到了消费税的改革，当然消费税本身也有一些改革的问题。作为房地产税涉及到的最起码两到三个税种的协调改革问题，环境保护税的改革也涉及到了费改税的问题，所以各个税种本身之间如何协调也是需要统筹的。
营改增后须建立新税制体系
营改增之后，中央和地方分税制关系怎样调整，地方的税制体系又怎样建立呢？倪红日表示，中央和地方分税制关系的调整，在深化改革的决定当中已经确定了一些原则，比如说中央和地方，现在中央财政收入占全部收入的47%到48%左右，地方收入占51%到52%左右，这是近几年的情况。一个原则就是要稳定基本的中央地方财力分税的格局基本不动。营改增以后，因为增值税是共享税，按照现在的体制安排，中央拿75%，地方拿25%，为了缓解营改增带来地方收入的变动，现在采取的权益性办法是把营业税改为增值税的那个部分，依然作为地方的收入而没有进入到体制安排当中，就是75%、25%作为共享税分成，但是这只是一个暂时的处理办法，下一步还是要进行变动的。这个变动主要是在考虑如何给予地方税收收入，地方税当中有哪些比较稳定、可以持续发展的税源，现在还在讨论之中，大体有这样几个想法：第一，共享的分配比例做一些调整，比如说地方是不是扩大它的分成比例。另外重点培育地方税的时候，主要考虑两个税种，一个是消费税，现在的消费税是特种消费税或者有选择消费税，能不能够把现在的消费税进行改革，它的征收环节的一部分能不能挪到零售环节最终交给地方。
第二个比较大的税种就是房地产税，现在房地产税制改革现在正在人大起草立法。房地产税制改革中房产税和城镇土地使用税要进行合并，合并好的房地产税，也是比较稳定的税种，这些都在改革或者说酝酿讨论方案的过程当中，还没有最后确定详细的方案。
金融业纳入营改增风险较大
现代物流业的发展离不开金融业的有力支持，而金融业在发展中也会为物流业提供良好的金融服务。前面提到金融业要纳入营改增会非常困难，那么究竟有哪些难点？倪红日认为，之所以说金融业征收增值税不是中国的难题而是全球性难题，是因为我们曾经做过研究，金融业当中，它大量的是中间业务，比如借贷业务，这部分很难核算进项税和销项税，如果很难核算，就很难计算准确进项税额是多少，销项税额是多少，借贷业务很难进行征收增值税地，全球或者经济合作与发展组织的国家当中绝大部分国家对中间业务是不征税的，或者没办法征税，实行的是零税率，只有对金融业的一些服务性的像保险箱收费，咨询服务收费，这个可以征收清楚。
对于中国来讲，中国现在的金融业基本上征的是除了所得税之外，在流转税当中主要征的是营业税，营业税的计算是比较简单的，我们在调查金融业的时候，发现金融业的营业税征收上缴的税额远远大于所得税上缴的税额，对于国家来讲，如果把营业税改为增值税，由于大多数的中间业务就是信贷贷款、存款业务，没有办法征收或者说很难计算征收增值税的话，这块将来怎么办，当然这里面还包括中国现在利率没有放开，借款和贷款利息差还比较高，银行得到的利润也比较高，因此把营业税改为增值税目前风险比较大，需要很好地研究和慎重地推进。C